卖软件,3%、6%、17%?

2017-07-21 09:44:04来源:张海涛作者:张海涛
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卖软件,增值税该怎么交?

3%吗,毫无疑问……

老毛病又犯了,看到问题千万不要着急说答案,先问清楚问的是什么。卖软件,可不是话说那么简单的事情。

一、销售软件使用权

销售软件使用权,卖的是软件产品。一般纳税人适用的增值税税率为17%,小规模纳税人适用的征收率为3%。

当然,对于一般纳税人而言,还有一些特殊的优惠政策。

《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》财税〔2011〕100号)第一条第(一)款规定:增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

对于上述政策,要从以下几个角度理解:

1、享受即征即退优惠政策的纳税主体是增值税一般纳税人,小规模纳税人无退税优惠。

2、享受优惠的一般纳税人不一定是软件企业,非软件企业满足条件亦可享受。

3、销售的软件产品必须是自行开发(含进口软件本地化改造)的,销售外购的软件不能享受上述优惠。

4、增值税实际税负超过3%的部分即征即退不是交3%退14%,实际税负的确认按以下政策执行。实际税负超过3%的,才对超过的部分退税;实际税负不足3%的,不予退税。

《国家税务总局关于调整增值税即征即退优惠政策管理措施有关问题的公告》国家税务总局公告2011年第60号)第二条第(二)款规定:增值税税负率的计算公式

增值税税负率=本期即征即退货物和劳务应纳税额÷本期即征即退货物和劳务销售额×100%

5、享受上述优惠需要对与软件销售有关的进项税单独核算,不能单独核算的,也要按软件销售收入占当期全部销售收入的比例对进项税额进行分摊(实务操作要求)。

6、即征即退并非真的当时缴就当时退,一般要企业提出申请后2个月左右才给退(各地执行情况会有差异)。

二、销售软件所有权

销售软件所有权,卖的是软件软件著作权,属于技术转让的范畴。一般纳税人适用的增值税税率为6%,小规模纳税人适用的征收率为3%。如果符合特定的条件,无论是一般纳税人还是小规模纳税人,均可享受增值税免税优惠。

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号)附件3:《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第(二十六)款第1项规定:纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免增值税。

试点纳税人申请免征增值税时,须持技术转让、开发的书面合同,到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定,并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。

对于上述政策,要从以下几个角度理解:

1、享受免税需要履行双备案手续。即先由科技主管部门认定备案,再到主管税务机关申请免税备案。

2、技术转让优惠一事一议。一份技术转让合同备案成功并不意味着以后的技术转让合同自动备案成功,企业每签订一份技术转让合同,如要享受税收优惠,都需履行上述双备案手续。

三、结论

卖软件时要清楚目的是什么,根据目的确定应该签订的合同类型,尽量用足现有的税收优惠政策。学习税法的目的是为了守法,但更要学会“用法”。该交的税要交,但不该交的税也不要“没税找税”交。

标签: 软件和信息技术服务
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