【河北】


逆天了,权威教材中这道税收题真的错了很多年吗

2017-07-27 09:00:10来源:段文涛作者: 段文涛
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近日,有网友提出,对“2017年全国税务师职业资格考试教材”之《税法(Ⅰ)》这本书中有些例题的解答答案表示质疑或不理解。为此,网友还专门发来了书页的照片:

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如该书156页“例题”之【例2—2】

某企业为增值税一般纳税人,2016年11月发生以下业务:

其题干中有三处与运费抵扣税额相关的表述分别为:支付给运输单位销货运输费用12000元,取得普通发票;支付给运输单位的购货运输费用22500元,取得普通发票;被盗材料分摊的运输费用4650元。

而在该书随后(P157)的解题答案中,居然是对支付的前两项运费(取得普通发票)按7%的扣除率计算进项税额进行抵扣,第三项分摊的运费却又是按11%的税率计算进项税额(转出)。

看到这样的答案,笔者不禁吓尿啦。我的天啊!以取得的普通发票所载明的运费金额按7%的扣除率计算(运费)进项税额,这,这,这还是哪年的事情啊?

据“税收史书”记载:增值税一般纳税人购进或销售应税货物支付的运输费用按7%的扣除率计算进项税额,是从1998年7月1日开始(原扣除率为10%)。

随着交通运输业和部分现代服务业营改增试点自2012年先后在上海、北京等地实施,特别是2013年8月1日起在全国范围内推行,一般纳税人接受运输服务支付运费,应以承运方开具的《货物运输业增值税专用发票》为扣税凭证,即以取得的《货物运输业增值税专用发票》上注明的增值税额(税率11%)为进项税额。另,铁路运输企业自2014年开始营改增,中国铁路总公司及其所属运输企业(含分支机构)提供货物运输服务,可自2015年11月1日起使用增值税专用发票和增值税普通发票,所开具的铁路货票、运费杂费收据可作为发票清单使用。

而随着增值税发票系统升级版全面推行,增值税一般纳税人提供货物运输服务,统一使用增值税专用发票可以满足货物运输业纳税人发票使用的需要。自2016年1月1日起,增值税一般纳税人提供货物运输服务,使用增值税专用发票和增值税普通发票,《货物运输业增值税专用发票》最迟可使用至2016年6月30日,7月1日起停止使用。

可见,以取得的普通发票所载明的运费金额按7%的扣除率计算进项税额,这最迟也是2013年8月以前的老规定了,在这以后,一般纳税人支付运输费用均是按11%的税率抵扣了。而《税法(Ⅰ)》此书156页、157页“例题”之【例2—2】题干中,明确表述是发生在2016年11月份的业务,但其解答居然还是适用的早已废止几年了的税收政策。在2016年购买运输服务取得普通发票,压根就是不得抵扣进项税额了。

另据网友反映,在2014年版、2015年版及2016年版的的《税法(Ⅰ)》中也有该题及相同的答案。这么多年以来,“考试教材编写组”每年审核教材时,就没发现吗?真不可思议也。

对此,笔者表示十分不解,《税法(Ⅰ)》作为“全国税务师职业资格考试教材编写组”专业编写的“2017年全国税务师职业资格考试教材”,理应是非常权威的。而例题的标准答案却援引早已废止多年的税收政策来解题,前两项运费(图中红线标识处)均是按7%计算进项抵扣税额,但要说是编者不知道这项早已施行了多年的运费按11%税率计算进项的税收政策嘛,好像又不是的,同一题目的第三项运费(图中蓝线标识处)又是按11%的税率计算进项税额(转出)。

“人非圣贤孰能无过”,有差错是难免的,但是,在同一道题目中对同一类别的业务,既出现税收政策适用差错(废止的政策)的问题又同时适用不同(废止的和现行的)的税收政策,真叫人费思量。

“考试教材编写组”编写出版的税务师考试教材,是众多考试者学习和应试的权威资料,要是今年考试时遇有类似的题目,你说各位应试者是按教材例题的解答,援引已废止的税收政策作出符合教材标准实则错误的“正确”答案,还是适用现行的税收政策作出不符合教材标准但实际正确的“错误”答案呢?同时,这类教材,也是广大财税工作者平时实际操作的权威工具书。出现这种问题,让人情何以堪?让大家如何适从?

严谨,是财税人最基本的职业要求,也应是治学之态。不求完美,但求严谨,只要有心、有责,并非难事。

列位看官,以为然否?

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标签: 交通运输业 发票相关 税率
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