17%税率全面取消,合同要大改!如果客户要求降价,老板们怎么办?

2018-04-17 09:07:39来源:小艾财税俱乐部
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根据财政部、税务总局公布的《关于调整增值税税率的通知》财税【2018】32号文通知,纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用17%和11%税率的,现税率分别调整为16%、10%;纳税人购进农产品,原适用11%扣除率的,现扣除率调整为10%等,自2018年5月1日起执行。

从2018年5月1日起,实施以下深化增值税改革征收标准整理如下:

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一、增值税税率下调1%,适用于所有行业吗?

增值税税率新政(32号文)出来后,有些财务小伙伴有点失望,觉得降一个点有点少,还有的小伙伴在疑问:制造业降到16%,贸易企业也降吗?从11%到10%里面有交通运输、建筑、基础电信服务等行业,房地产企业包含吗?有些行业没有被列举出来的,于是心里很疑惑。

对于这个问题,前天《中国税务报》进行了说明,我们一起来看看:

32号文出台后,澄清了之前的一些困惑。32号文第一条规定,“纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%、10%。”根据规定,此次降低税率的范围并不限于国务院常务会议提到的“制造业、交通运输、建筑、基础电信服务、农产品”。原适用17%和11%税率的全部增值税应税行为,税率分别调整为16%和10%,17%和11%税率,实际上被取消了。需要关注的是,5月1日后进口货物的增值税税率也将一并调整。

终于有权威媒体出来说明情况了,之前很多小伙伴跟小编说,只有“制造业、交通运输、建筑、基础电信服务、农产品”税率发生变化,小编觉得这个不可能。

我们可以想一想,如果现在只是把制造业从17%降到16%,而贸易企业依然保持17%,把交通运输业建筑电信从11%降到10%,而房地产和不动产租赁依然保持11%,结果是三档变两档不但没有变,反而成了三档变五档,也就是说贸易企业是17%,制造业是16%,交通运输业建筑业等是10%,房地产又是11%,然后再加一个6%,本来计划的三变二成了三变五,想一想这种事谁能干得出来?


二、税率下调后,合同也要做修改

对于税率的调整,可能会给企业履行合同带来潜在的法律风险。这是基于增值税固有的特性,即增值税系价外税,以下图某企业17%的增值税税率为例,我们通常看到增值税发票中有商品的单价、数量、金额以及税率、税款,价税合计即为我们出售给买方的最终的价格。

即:商品的总价(价税合计)=商品金额+商品金额*17%=商品金额*(1+17%)

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由于税率的调整,意味着买方可以认证抵扣的税款减少,作为买方,是否可以依法少付相应的税率降低部分的款项?因此,为避免合同履行中产生这种不必要的纠纷,财务人要做好下面两件事:

1)梳理长期合同

3月到5月期间的采购合同、销合同要考虑税率下降影响,合同是否要等于5月1日之后再签订,还是签订合同时就要考虑税率影响,采购单价要考虑降价,财务人员必需梳理企业的长期合同。

2)进项发票抵扣问题

如果我们是在5月1日之后收到以前合同发票,是否可以抵扣,如果以5月1日为分界点,企业尽量在5月1日之前签合同,把所有的进项发票先开出来认证,以免对后续工作中产生不必要的麻烦。对一些长期合同,比较大的合同,已执行的部分,如装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还,税务给予明确规定 。

总之,当务之急,一定要回去梳理合同、发票等,以免给企业带来不必要的损失和麻烦,这也是我们财务人员展现自己能力的时候,争取为企业取得最大优惠!

三、税率降低了,客户要求降价要怎么处理?

1)一般纳税人还是小规模纳税人?这真是一个问题

除了增值税税率下调外,在32号文中还将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元,并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人。

这个对很多中小企业绝对是利好消息,因此无论是制造业还是商贸企业,请先自查一下,如果2017年或者2018年5月1日前连续的12个月,不含增值税的销售额小于等于500万,那么完全可以考虑转登记为小规模纳税人。

那么具体要不要转小规模呢?可以计算一下税负率。

增值税税负率=实际交纳增值税税额/不含税的实际销售收入×100%

如果这个税负率是大于3%的,则建议转成小规模纳税人。原因如下:

我们知道企业产生了销售额带来一个销项,然后采购成本采购服务取得一个进项,销项减进项,即为实际要缴纳的增值税,这个增值税除以销售额就是税负率,税负率如果超过3%,当然小规模纳税人划算,因为小规模纳税人直接销售额乘以3%就行了。如果企业增值税税负率还没到3%,那有可能一般纳税人会比较划算。

2)老板,税率下降了,我们重新谈谈价格吧

如果贵公司的供应商的产值也是在500万以内,那它也可以转成小规模纳税人,那就意味着原来取得的17%的抵扣会变成3%,原来取得11%的抵扣有的会变成5%或者3%。

如果你的公司是一般纳税人,就会很尴尬了。虽然从销项来说,税率从17%降到16%,但从进项的角度上来看,原来取得的17%的抵扣会变成3%,原来取得11%的抵扣有的会变成5%或者3%,从销项的角度看企业会划算,但从进项的角度上来看,企业增值税的进项可能减少一大块。

这样对于企业来说,可能重新要对供应商进行一下整理和统计。所以每一次增值税税率的调整以及增值税政策的变化,都会带来对供应商的重新管理和定位,也意味着企业可能要跟转为小规模纳税人的供应商去谈判合同的价格是不是应该要下调一点?

同样的道理,如果你公司也是别人的供应商,那是不是就意味着你的销项下降了,那你的客户很有可能也会跟你说:17%降到16%了,我们来谈一谈价格吧。如果你选择了对你更有优势的小规模纳税人,增值税调到3%或者是5%的征收率了,那我们更应该好好谈一谈价格?

通过以上分析可知,增值税税率的下调,以及小规模纳税人这个标准的上调,会同时对企业的销项和进项产生影响。如果你是公司的老板,你当然应该清楚地知道5月1号后对客户的报价以及对供应商的管理。那么如果你是财务人员,就更要知道增值税税率的调整将会对我们企业的增值税的税负有什么影响,以及对现金流的影响?

看到了吗,增值税税率的下调,以及小规模纳税人这个标准的上调,会同时对企业的销项和进项产生影响。同时,并不是只对营改增的企业有影响,这会对所有的企业都有影响。那么各位同学,你们如果是公司的高级管理者,你们涉及的部门要么做采购,要么做销售,要么做研发,反正都会涉及到增值税的进项抵扣或者是销项问题,那如果你是公司的老板,你当然更应该清楚地知道我对客户的报价以及我对供应商的管理。那么如果你是财务,就更要知道增值税税率的调整将会对我们企业的增值税的税负有什么影响,以及对现金流的影响?

3)增值税税率下调,对企业是牵一发而动全身

增值税税率调整仅仅影响企业的销项和进项吗?非也,无论是企业对外销售,还是采购材料以及购买服务,总价扣除增值税以后,剩下的金额就是企业的销售收入或者是成本费用,接下来会影响的是企业所得税。

因此,这次增值税税率的调整对企业的影响也是多方面的,既要从增值税的销项和进项两个角度考虑,还要涉及到多税目多税率的调整,同时在价格调整和谈判的基础上,它还会影响到企业的采购成本和销售收入,继而影响到企业的所得税和股东收益。

总结:

增值税税税率虽然只是下调一个百分点,但是对于企业来说,不但影响到增值税的税负,影响到给客户报价及企业的成本费用,影响企业的所得税,更会影响到企业的现金流。


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