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【风险播报002】提醒:做账、填报环环紧扣错不得

2018-05-15 10:28:47来源:亿企赢作者:税收风险研究小组
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编者按: 过去的经验需要总结,未来的风险在于防范!排雷避险,防患未然,亿企赢每日风险播报与您同在!

【今日要情】

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【重点指标分析】

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(数据来源:税险卫士)

“申报表营业收入金额与利润表不一致”指标主要是对企业所得税年度申报表(A类)A101010填报的“营业收入”与企业年度财务会计报告——利润表填报的“营业收入”比较,该指标高居风险扫描指标排行榜第二位。

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利润表营业收入.png

其中,企业所得税年度申报表(A类)A101010及利润表中填报的“营业收入”是由主营业务收入与其他业务收入合计而来。

【风险预警一】

1.由于企业所得税年度纳税申报表(A类)中的营业收入是由主营业务收入与其他业务收入加总而来,任何一个项目少填或多填都会造成与利润表不一致的情况,需要审核具体明细填写是否有误,如“销售商品收入”、“提供劳务收入”、“建造合同收入”、“让渡资产使用权收入”等金额。

2.利润表填报的“营业收入“项目是根据主营业务收入、其他业务收入科目的本期发生额计算填列,如果凭证借贷方向弄错、做账有误或者数据录入有出入也会产生不一致的情况,若没有在企业所得税申报表中发现问题,审核凭证、查看做账情况也是有必要的。

【风险预警二】

于此表而言,会计确认收入与申报表一致即可。但收入确认应注意的事项还有很多,如

1.预收账款比例偏大,可能存在未及时确认销售收入行为。

2.正常生产经营的纳税人期末存货额与当期累计收入对比偏少,可能存在库存商品不真实,销售货物后未结转收入等问题。

3.企业取得的收入不仅包括货币性收入,还包括非货币性的收入。非货币性收入包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。对于非货币形式的收入,应当按照公允价值即市场价格确定收入额。在取得非货币性收入时,如若没有取得相关方开具发票或者索取相关的市场价格证明,包括法院的裁决、公证机关的公证文书等等往往也会带来一定的风险。

4.在对外提供劳务时,相当一部分纳税人认为未向对方收取任何款项则不需确认任何的企业所得税应税收入。其实,按照规定,企业在各个纳税期末,提供劳务交易的结果能够可靠估计的,应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。

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标签: 每日风险播报 利润表 申报
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