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【风险播报003】留心:成本结转“坑位”实在不少

2018-05-16 10:23:42来源:亿企赢作者:税收风险研究小组
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编者按: 过去的经验需要总结,未来的风险在于防范!排雷避险,防患未然,亿企赢每日风险播报与您同在!

【今日要情】

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【重点指标分析】

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(数据来源:税险卫士)

“申报表的营业成本与利润表的营业成本不一致”指标主要是对企业所得税年度纳税申报表附表A102010《一般企业成本支出明细表》第1行“营业成本”与年度居民企业年度财务会计报告——利润表“营业成本”本年累计数进行比对。

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利润表营业成本.png

“营业成本”是企业销售商品或提供劳务的成本,主要由主营业务成本与其他业务成本合计而来。

其中主营业务成本是企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。

企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时,或在月末,将已销售商品、已提供劳务的成本转入主营业务成本。

其他业务成本是企业确认的除主营业务活动所发生的支出,包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。

【风险预警一】

1.必须提醒的是,填报需谨慎。要确保申报无误,首先就是应保障营业成本数据的准确性,如果漏填或者多列成本,很容易造成申报表与利润表不一致。

2.利润表中的“营业成本”项目,是根据“主营业务成本”科目和“其他业务成本” 科目的发生额合计填列的,账务处理的准确是保障申报表与利润表营业成本一致的前提。

【风险预警二】

此外,有关营业成本的结转实务中有不少“坑位”,需要特别注意,否则一着不慎就给企业带来风险。如:

1.追本溯源,若企业对相关成本、费用各明细内容的记录、归集不正确,存在错记、混记、漏记等情况,就会导致生产成本、产成品(或库存商品)的核算和结转出现错误,申报便会出现问题。

2.成本的结转应与相应的收入确认相匹配。如果收入没有确认,对应的成本则不能结转。如预收了商品款,但还没有将商品所有权的主要风险和报酬转移给买方,便不能确认收入,相应的,此时该商品的成本也不能结转。这时就要避免直接结转成本的情况。若商品是分期收款的,则要核实是否按合同约定情况结转收入和成本。

3.当企业发生销售退回时,进行红字冲减的销售退回业务凭证后,其相应的成本也要冲减,避免申报表营业成本与利润表营业成本不一致,给企业带来风险。

标签: 每日风险播报 主营业务成本 其他业务成本
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