【亿企答税第1期】出租车票能不能抵扣进项,注意区分具体情形!

2019-05-15 17:54:25来源:亿企赢作者:顾令娜
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编者按:《亿企答税》依托亿企赢强大的社群力量,汇集百万群友提出的热点问题,专门为中小企业财税人员提供财税实务解答,电子期刊首发于亿企赢财税会员QQ群。本专栏节选精华内容,以飨读者。

1.增值税加计抵减如何做会计分录?

解答:提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务纳税人符合条件的按规定可加计抵减增值税,在实际缴纳增值税时按以下账务处理:

按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目,按实际纳税金额贷记“银行存款”科目,按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

即实际缴纳增值税时:

借:应交税费——未交增值税等

贷:银行存款

    其他收益

参考政策:财政部会计司关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读。

2.企业可以享受进项税加计抵减,要向税务局提出申请吗?

解答:需要在年度首次确认适用加计抵减政策时,通过电子税务局(或前往办税服务厅)提交《适用加计抵减政策的声明》。

参考政策:国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第14号)第八条规定:按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)规定,适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人,应在年度首次确认适用加计抵减政策时,通过电子税务局(或前往办税服务厅)提交《适用加计抵减政策的声明》(见附件)。

1.png

(附件)

附件下载渠道:点击下载附件

3.出租车车票能不能抵扣进项呢?

解答:允许抵扣进项税额的国内旅客运输服务凭证,除增值税专用发票外,只限于增值税电子普通发票,和注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票,不包括增值税普通发票。

目前常见的出租车发票有以下两种形式:

3.png

出租车上直接打印的长条票(如图1),未注明旅客身份信息,不可以抵扣进项税额。

4.png

取得的增值税电子普通发票(如图2),可以抵扣进项税额。

参考政策:财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第六条。

4.关于旅客运输等进项税的抵扣在日常如何管理?

解答:(1)可抵扣运输票在账务处理中设置明细科目,例如:旅客运输,以便查账和统计;

(2)单独设置运输票抵扣台账;

(3)在报销可抵扣运输票时,建议员工一并提交复印件(较小的票据,如火车票等,粘贴之后就不方便复印了),单独归档留存。

5.购进旅客运输服务计算抵扣的增值税额受报销金额的限制吗?

解答:计算抵扣金额要受报销金额限制的,在报销金额的基础上计算抵扣。

举例:福州到漳州的动车票一等座是160元,但公司给该员工报销二等座的钱是99.5元,那计算抵扣的进项是多少呢?

根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第六条规定,纳税人购进国内旅客运输服务,取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

由于计算抵扣金额要受报销金额限制,那该公司计算抵扣的进项是99.5/(1+9%)*9%=8.22元。


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