【风险点点看】“卖地”困难户有补偿,这项税不能减免?

2019-06-05 10:00:49来源:办税服务中心作者:尹秋月
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【案情速览】

2015年11月19日,江苏明月新材料有限公司(以下简称明月公司)与溧阳市国土资源局、江苏中关村科技产业园管理委员会签订了国有建设用地使用权收回协议,溧阳市国土资源局收回明月公司位于江苏中关村科技产业园增家路1号的土地使用权,明月公司获得补偿款5600万元。

2016年1月25日,明月公司以长期停产,资金紧缺为由向溧阳地税一分局申请城镇土地使用税困难性减免,并提交了审计报告、土地使用权证书、完税证明等材料。溧阳地税一分局受理明月公司的申请后,经审核材料及对溧阳市国土资源局进行调查,认为明月公司不符合困难性减免的条件,经集体审议后作出溧地税一[2016]516号税务事项决定书,不予批准明月公司的申请。明月公司不服判决,起诉至溧阳市人民法院,最终维持原判。

案例来源:中国税务观察

【风险点睛】

明月公司虽然长期停产,并打算以资金紧缺为由申请城镇土地使用税困难性减免,但却忽略了因转让土地使用权而收到的大额补偿款,该笔补偿款项某种程度上可能会被税务机关认为企业并不存在缴纳城镇土地使用税存在的困难,被认定不符合享受税收减免的条件。

【政策点睛】

一、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第七条规定,“除本条例第六条规定外,纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的,由县以上地方税务机关批准。”

二、国家税务总局发布2014年第1号《关于下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告》(以下简称1号公告),决定把城镇土地使用税困难减免税审批权限下放至县以上地方税务机关。

三、江苏省地方税务局发布《关于明确城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告》(苏地税规[2014]6号),该公告第一条如下:对符合以下情形之一的,可申请困难减免:

(一)因全面停产(不包括季节性停产)、停业半年以上,缴纳城镇土地使用税确有困难的;

(二)国家和省级重点建设项目、扶持发展项目,缴纳城镇土地使用税确有困难的;

(三)符合国家产业结构调整指导目录下的鼓励类产业,年度亏损金额超过50万元且亏损金额占收入总额的比重超过10%,缴纳城镇土地使用税确有困难的;

(四)从事救助、救济、教育、科学、文化、卫生、体育、环境保护、社会公共设施建设和其他社会公共福利事业的公益性基金会、社会团体和群众团体,缴纳城镇土地使用税确有困难的;

(五)因不可抗力,如风、火、水、地震等严重自然灾害和其他意外原因,导致纳税人发生重大损失,正常生产经营活动受到重大影响,缴纳城镇土地使用税确有困难的。

【结论】

企业享受城镇土地使用税困难减免的情形有多种,主要集中于停产停业、重点项目建设、从事鼓励类产业发生亏损,从事公益事业以及不可抗力等导致的损失。这些情形导致纳税人缴纳城镇土地使用税确实存在困难的,才能申请困难减免。并不意味着发生上述行为即可申请减免,如果纳税人当期虽然发生了损失,但通过获得政府补偿以及其他的补偿形式使得企业不存在困难的,应按规定缴纳城镇土地使用税。

另外需要提醒的是,企业即使通过了税款减免申请,但如果缴纳税款的困难并不真实存在,也会存在一定的风险,根据《关于下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告》第五条:“对骗取减免税的,应及时追缴税款并按规定予以处罚。”

因此企业务必做好相关资料准备,据实申请,以免引发追缴税款的涉税隐患。

标签: 个税·风险点点看 财税风控台
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