汇算清缴结束了?不!“扫尾”工作要到位!

2019-06-12 16:20:07来源:办税服务中心作者:笔芯
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虽说企业所得税汇算清缴享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式,确实给广大会计人员减负了不少,但大家在享受便利的同时也不能忽略“资料留存备查”这项扫尾工作潜藏的风险哦!

先来看下《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)的政策规定:

第六条 企业享受优惠事项的,应当在完成年度汇算清缴后,将留存备查资料归集齐全并整理完成,以备税务机关核查

第七条 企业同时享受多项优惠事项或者享受的优惠事项按照规定分项目进行核算的,应当按照优惠事项或者项目分别归集留存备查资料

近几年优惠政策频出,企业在汇算清缴中享受的优惠还真不少,由于篇幅原因无法一一列举,此次仅列举了几个比较常见的优惠申报,一起来看看这些留存备查有哪些需要注意的点吧!

损失扣除

列举几个会计工作中的常见情况:

损失项目

损失计算

留存资料

存货报废、毁损或变质损失

计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额

1.存货计税成本依据;
2.企业内部情况说明及核销资料;
3.赔偿情况说明;
4.专业技术鉴定意见或专项报告等(数额较大)。

存货被盗损失

计税成本扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额

1.存货计税成本依据;
2.向公安机关的报案记录;
3.赔偿情况说明等。

固定资产报废、毁损损失

账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额

1.固定资产的计税基础;
2.企业内部责任认定和核销资料、鉴定材料;
3.赔偿情况说明;
4.专业技术鉴定意见或专项报告等(不可抗力原因)。

应收及预付款项坏账损失

账面损失

1.相关事项合同、协议或说明;
2.人民法院的破产、清算公告(破产清算);
3.人民法院的判决书、裁决书、仲裁书,或终(中)止执行的法律文书(诉讼案件);
4.属于债务人停止营业的,应有工商部门注销、吊销营业执照证明(结合具体情况)

研发加计扣除

企业享受优惠事项的,应当在完成年度汇算清缴后,将留存备查资料归集齐全并整理完成,以备税务机关核查。开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除留存资料梳理:

1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件;

2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单;

3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同;

4.从事研发活动的人员(包括外聘人员)和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明(包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料);

注:研发人员的工资需要单独核算并留存好工资表;资料应有研发人员岗位安排及名单;仪器、设备等的使用安排,例如:按工时数的分配台账。

5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料;

6.“研发支出”辅助账及汇总表;

注:可将汇算清缴的《研发支出辅助账汇总表》打印留存备查。

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7.企业如果已取得地市级(含)以上科技行政主管部门出具的鉴定意见,应作为资料留存备查。

温馨提示:如果是科技型中小企业,还需要科技型中小企业取得的入库登记编号证明资料。

残疾人员工资加计扣除

安置残疾人员所支付的工资加计扣除主要留存备查资料:

1.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险证明资料;

注:可以将残疾人的社保缴纳证明单独留存或者特别标注,便于后期查找。

2.通过非现金方式支付工资薪酬的证明;

注:这里要求的是非现金方式支付,即定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。所以应当有转账等支付证明。

3.安置残疾职工名单及其《残疾人证》或《残疾军人证》;

注:残疾职工的《残疾人证》或《残疾军人证》复印件留存好,尤其要注意相关证书的有效期。

4.与残疾人员签订的劳动合同或服务协议。

除此之外,还有一些需要留存备案的情形,企业会计应当谨慎、细心做好相关准备工作,做到有账可查、有证可依。所以,为了降低不必要的风险,各类资料分类保存很重要哦。

标签: 个税·申报提醒 汇算清缴 原创
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