核定征收企业所得税税负率只有5%?

2019-07-09 13:33:30来源:易税易行
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某地有限责任公司,在当地申请的是核定征收方式缴纳企业所得税,当地税务机关核定的应税所得率为10%,即100万的不含税收入,核定的应纳税所得额为100万*10%=10万,500万的不含税收入,核定的应纳税所得额为500万*10%=50万。

这10万、50万应纳税所得小于100万,在人数、资产总额也符合条件的情况下,能否享受小型微利企业的优惠税率呢?

答案是肯定的。

国家税务总局公告2019年第2号文第一条、第六条有明确规定,即问题所述情况,实际缴纳的企业所得税为10*5%=0.5万、50*5%=2.5万,该公司的企业所得税实际税负率为10%*5%=0.5%。如果是核定的应税所得率是5%,则对应的税负率为5%*5%=0.25%。

对于高利润企业,企业所得税税负率通常是高于0.5%、0.25%的,即能够申请核定征收,对企业而言可以有效降低成本,只是目前大部分地区已经收紧有限公司核定征收的做法,都大部分地区都要求查账征收。 

附件:《2019年减税降费政策答复汇编》

《2019年减税降费政策答复汇编》节选

1.企业享受小型微利企业所得税优惠政策,是否受征收方式的限定?

答:从2014年开始,符合规定条件的企业享受小型微利企业所得税优惠政策时,已经不再受企业所得税征收方式的限定了,无论企业所得税实行查账征收方式还是核定征收方式的企业,只要符合条件,均可以享受小型微利企业所得税优惠政策。

2.实行核定应纳所得税额征收方式的企业是否也可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策?

答:与实行查账征收方式和实行核定应税所得率征收方式的企业通过填报纳税申报表计算享受税收优惠不同,实行核定应纳所得税额征收方式的企业,由主管税务机关根据小型微利企业普惠性所得税减免政策的条件与企业的情况进行判断,符合条件的,由主管税务机关按照程序调整企业的应纳所得税额。相关调整情况,主管税务机关应当及时告知企业。 

3.符合小型微利企业条件的查账征收企业和核定应税所得率征收的企业,在填报修订后的预缴申报表时需要注意什么?

答:为落实小型微利企业普惠性所得税减免政策,税务总局对《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)》等部分表单样式及填报说明,以及《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类,2018年版)》进行了修订,增加了从业人数、资产总额等数据项,并升级优化税收征管系统,力争帮助企业精准享受优惠政策。在填报预缴申报表时,以下两个方面应当重点关注:

一是关注“应纳税所得额”和“减免所得税额”两个项目的填报。“应纳税所得额”是判断企业是否符合小型微利企业条件和分档适用“减半再减半”“减半征税”等不同政策的最主要指标,这个行次一定要确保填写无误。“减免所得税额”是指企业享受普惠性所得税减免政策的减免所得税金额,这个行次体现了企业享受税收优惠的直接成效。

二是关注预缴申报表中新增“按季度填报信息”部分有关项目的填报。“按季度填报信息”整合了除应纳税所得额以外的小型微利企业条件指标,其数据填报质量直接关系着小型微利企业判断结果的准确与否。按季度预缴的,应在申报预缴当季税款时,填报“按季度填报信息”的全部项目。

国家税务总局 关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告

国家税务总局公告2019年第2号

一、自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。 

小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税,均可享受上述优惠政策。

……

六、实行核定应纳所得税额征收的企业,根据小型微利企业所得税减免政策规定需要调减定额的,由主管税务机关按照程序调整,并及时将调整情况告知企业。

标签: 核定征收 税收优惠 政策解读
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