未足额抵减!这条征期结束后的税局提示,你们企业有没有收到!

2019-07-17 14:12:42来源:办税服务中心作者:唐丽艳
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2019年3月末,国家税务总局发布了2019年第39号公告,公告中规定了服务业的一般纳税人可以加计抵减10%的进项税额。自2019年4月1日政策开始施行以来,到现在已有三月余,相信大家对“加计抵减政策”已经有了足够的了解。但是,加计抵减的增值税报表您真的填写正确了吗?

前不久,一个广州的会计朋友在申报增值税的时候遇到了这样一个问题,这个问题与“加计抵减”的报表填写有关(如图):

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从图中内容来看,是这个企业有可以计提的加计抵减额但报表中没有体现出来,于是税局给企业发送了一条提醒消息。

但是这位会计表示能计提的加计抵减额自己都抵减了,搞不明白到底是怎么回事,是不是什么地方填写错误了?

现在的情况是,税局的提示消息中明确表示该企业有404.99元的加计抵减额没有计提,而企业的会计又说全部都计提了,怎么办呢?

细想了一下,小编觉得还得从404.99这个数字入手!

果然,这位会计经过一番查找和思索,发现了这个数字的秘密:原来404.99刚好是当月申报表中的进项税额转出额的10%。小编大概明白是怎么回事了,让这位会计把附表四发来看看(如图):

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果然,附表四第二部分<加计抵减情况>中的“本期调减额”没有填写数字!问题在这里了,既然有进项税额转出,为什么不填写“本期调减额”呢?

原来这位会计直接将(本期进项税额-进项转出额)*10%作为本期的加计抵减发生额了。也就是说,该公司当月进项税额为100132.4元,进项税额转出为4049.9元该会计将96082.5(100132.4-4049.9)元作为计提加计抵减额的基数了。

那么这样计算是否正确呢?

根据2019年39号公告的规定,按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得计提加计抵减额;已计提加计抵减额的进项税额,按规定作进项税额转出的,应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。

从上文的政策可以看出,进项税额转出要调减加计抵减额。但是调减金额不能汇总反映在本期发生额中,而是要单独填的。因为,2019年39号公告规定了纳税人应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。

所以,上图中的企业虽然已将进项转出的税额进行了调减,但这种报表填写方式是错误的。正确的填写方式如下:

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如果确实是以前月份漏计提了加计抵减额,能否补计提呢?

答案是可以的。

39号公告明确规定了,纳税人可计提但未计提的加计抵减额,可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。

深圳税局也作出了类似的答复:

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标签: 增值税 个税·申报提醒 原创
评论

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丘启恩 [亿企赢广东广州网友] 1
同样是报表本期调减数填错 但实际可抵扣的数值是没问题 就是没把进项转出填在本期调减 需要怎么***吗
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