【风险点点看】变更进项品名虚开发票,涉案金额45.69亿!

2019-08-06 10:14:53来源:办税服务中心作者:尹秋月
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【场景案例】

西安中院8月1日依法公开开庭审理被告人刘某等犯虚开增值税专用发票罪、被告人崔某昌等犯逃税罪、被告人刘某等犯故意销毁会计凭证、会计账簿罪一案。

2015年1月至2016年12月期间,被告人刘某等十四人为获取非法利益,采用频繁开办注销公司、制作虚假合同、编造购销链条、变更进销项发票品名等手段,在没有真实买卖业务发生的情况下,利用税务金税三期未上线的系统漏洞,将接收的进项为化工产品品名的增值税专用发票,变更品名为成品油的手段虚开增值税专用发票,严重危害税收管理,造成国家巨额税款流失。根据公安机关查证,本案涉及辽宁、北京、上海等11个省市的51家油品经营企业,涉案金额约达45.69亿元,被告人通过虚开增值税专用发票非法获利共计约1.15亿元,造成国家消费税款流失共计约16亿元。为逃避查处,被告人刘某、楚某乐还指使其他被告人故意销毁相关公司会计凭证、会计帐薄。

西安市人民检察院据此指控:被告人刘某、周某雷、楚某乐、刘某华、吴某良、杨某纯、马某燕、曹某玲、李某虚开增值税专用发票数额巨大,追究其刑事责任,应予数罪并罚。

来源:央广网

【风险点睛】

虚开发票风险:企业将接收的进项为化工产品品名的增值税专用发票,变更品名为成品油的手段属于虚开增值税专用发票。

逃避税款风险(消费税):案例中涉案人员通过变更进项品名,将进项为化工产品品名的增值税专用发票,变更品名为成品油的手段虚开增值税专用发票,逃避了生产环节消费税的纳税义务。

虚开数额巨大风险:本案虚开发票数额巨大,属于重大税收违法案件。

故意销毁会计凭证、账簿风险:隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告,情节严重的,将判处有期徒刑或拘役,并处罚金。

【政策点睛】

1、根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:

(一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;

(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;

(三)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。”

2、《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条,违反本办法第二十二条的规定虚开发票的,由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

3、《国家税务总局关于修订<重大税收违法案件信息公布办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2016年第24号)第六条,本办法所称“重大税收违法案件”是指符合下列标准的案件:

(一)纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款,查补税款金额100万元以上,且任一年度查补税额占当年各税种应纳税总额10%以上;

……

(五)虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的;

4、《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

5、《中华人民共和国刑法》第二百零一条纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证,在帐簿上多列支出或者不列、少列收入,经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段,不缴或者少缴应纳税款,偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的,或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金;偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。

6、《中华人民共和国刑法》第一百六十二条隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告,情节严重的,处五年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。

【结论】 

通过变票虚开从而偷逃消费税税款的案件在石化企业中比较常见,往往涉案金额巨大,风险极高,并且税务机关越来越加强对相关责任人的刑事责任追究,因此石油炼化企业切不可有侥幸心理,应从各个方面加强对此类风险的规避。

标签: 个税·风险点点看 原创 财税风控台
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