【财税探案NO.35】企业账务不规范,牵出巨大税收风险!

2019-08-08 15:35:35来源:办税服务中心作者:洪艳萍
1282 2 2

CSFKT@凡科快图[kt.fkw.com].png

身为企业的财务,除了怕税务稽查,还怕领导交待各种千奇百怪的难题。所谓难题绝大部分是由于业务本身未遵循内部的管理规范以及外部的法律法规要求,结果造成会计人员在账务处理时变得极为困难。下面就借用一个典型的建安企业案例,来分析账务不规范会给企业带来怎样的税收风险。

【场景案例】

国家税务总局兴仁市税务局对M建筑公司近三年(2016年~2018年)的纳税情况实施评估。在分析企业账目信息时发现,该企业账目处理混乱,未按建筑企业账务处理规定进行会计科目设置和账务处理;管理费用没有明细科目、列支混乱;工程项目繁多、涉及金额巨大,但并未分项目进行核算和管理。经核查,评估人员排除了企业工程项目收入未及时确认等42个风险疑点,确认企业存在23个涉税风险疑点,需补缴增值税、企业所得税等各种税费363.49万元,并加收滞纳金19.15万元。

企业开展自查时,新任会计人员表示原财务主管是兼职会计,并不长驻企业,只是偶尔到企业处理一下账目业务,接手财务工作后一直沿用前任会计的账目管理方式。企业负责人李某表示,为了向投资人有所交待,把时间和精力都放在业务拓展上,对于财务核算和涉税业务处理方面关注不多,会计也多次更换。

针对企业账目管理混乱的情况,评估人员要求企业严格按照建筑企业账务处理规定设置会计科目,进行账务处理,对异常会计科目进行调整,并就工程项目如何进行分项管理、如何建立项目台账管理制度,以及怎样按工程进度确认收入并分科目管理费用支出等,对财务人员进行了细致的业务辅导。不仅帮企业找到问题,分析财务管理存在的风险隐患,并且帮企业完善了会计核算制度,辅导会计人员提高了业务水平。

(案例来源:中国税务报)

【场景提炼】

上述案例中,M建筑公司由于忙于市场拓展等外部业务,无暇顾及内部管理,再加上财务人员更换频繁,新任会计业务不熟等原因,企业账务管理一直没走上正轨。由于账目混乱,费用列支混乱,工程项目繁多又未分类核算等情况,最终税务机关确认企业存在23个涉税风险疑点。那么常见的账务不规范有哪些情形?隐藏了哪些税收风险呢?

【案例分析】

(1) 未定期检查是否有未进行账务处理的借支、代垫款或者各种性质的“白条”抵库的现象。

税收风险企业与个人的往来款项挂账,易被税局核定缴纳个人所得税。比如与股东个人发生借支,在纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。属于费用性质的白条,需及时列支相关成本费用,如需代开发票的需去税局代开,否则不能在企业所得税税前扣除。

(2) 针对同一客户的预收、应收不分业务,随意对冲后按余额记账,仅在会计凭证摘要注明清账二字,甚至无摘要收账款减少未及时结转收入,造成往来账目的混乱对于回款未设置完善的应收账款的管理制度,未进行相应的函证工作

税收风险:不分业务随意对冲往来款项,容易掩盖经济业务的真实面貌。预收账款减少结转收入不及时,易被税局认为企业滥用收入确认要件,故意延迟纳税。应收款项催收不及时,最终形成呆账坏账,财务人员若未将确认坏账所需材料整理好留存备案,坏账损失的金额在计算应纳税所得额时将不能进行扣除。

(3) 外购货物货到票未到,未及时暂估及核销;未取得合规的发票而将相关成本费用列支;生产材料、存货后续管理堆放混乱,无人看管收发,造成库存账实不一致。

税收风险:基于会计质量的要求,暂估是为了正确核算企业的成本,也是为了符合与收入进行配比的要求。采购的资产如果没有取得合规的发票,相关成本费用不得在所得税前列支。无序的收发管理造成库存账实不一致,如果没有进行正确的归集,查明原由,不仅会影响所得税税前扣除,也可能会被认为其存在账外收入的情况。

(4) 未按现行财税政策的规定确认收入,根据发票开具金额来确认财务收入和企业所得税收入;未开票收入部分通过账外账记载,结算货款不走对公账户,用账外收入冲减日常开支及后勤费用。

税收风险:按发票开具金额来确认收入,没有任何政策支持。增值税及发票的政策不能用来指导和决定会计核算制度和企业所得税的政策,在核算时存在纳税调整的风险。至于通过私人账户结算实现账外经营更是稽查的重点,随着企业信息联网核查系统的启动,超限额划款、不合规的公对私转账、用私户发工资、乱用公户等这些行为,金融机构、非银行支付机构甚至微信、支付宝等第三方支付机构转账出现大额交易和可疑交易也将受到严查。

【提醒】

只有加强企业财务监管,任用稳定、专业的财务人员,强化内控机制建设,增强核算能力,企业才能长久发展。财务人员一定要规范处理账务、保管好会计资料,切勿弄虚作假,否则不仅企业会受到罚款,构成犯罪的将依法追究刑事责任。


标签: 财税探案 个税·风险点点看 财税风控台
评论

2

资讯评论 文明上网理性发言,请遵守评论服务协议 0条评论
请输入1个字以上(0/200)

意见反馈

亲爱的用户:

您好,为了给您提供更好的服务,我们希望收集您在使用亿企赢官网时的看法或建议。对您的配合和支持表示衷心感谢!您也可以联系我们的热线40071-12315反馈意见。

提交成功!