是选择注册公司好?还是个体户好?今天统一回复……

2019-09-09 09:19:48来源:办税服务中心作者:唐丽艳
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说真的,很多人经常将个体工商户跟小规模纳税人混为一谈。曾经就有人问小编:我们是个体工商户,是不是只能开3%的发票,不能开13%的发票?甚至有的人觉得个体工商户可以不用建账,不用工商年报等。

以上这些观点都是不正确的,近期就有一个个体工商户被罚的消息刷爆网络。

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浏览一番后原来事情是这样的:一个工商个体户,2012年注册了,但是一直没有记账,没有报税。在申请注销的时候,发现自己已经处于非正常户状态,不能直接注销。想要继续注销,就需要补缴税款和罚款合计51810元。

看到这里,你还觉得个体工商户不用报税嘛?你是否真的了解个体工商户这个概念呢?

首先,区分一个企业的增值税类型,标准有两个:

(1)年应税销售额是否达到500万。

如果达到了,必须成为一般纳税人,其他个人和不经常发生应税行为的行政事业单位除外;如果没有达到,成为一般纳税人或小规模纳税人,看企业自己的选择。

(2)财务制度健全,能准确提供核算资料。

个体工商户跟有限公司或股份公司一样,都需要根据上述标准判断是小规模纳税人还是一般纳税人。其次,个体户也是需要进行建账和工商年报的。具体的政策依据可以参考:

(1)《个体工商户建账管理暂行办法》规定:个体户也得建立账本,而且和公司建立的账本一样。如果实在达不到建账标准的个体户,也得经过税务机关批准,建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿。

(2)《个体工商户条例》规定:个体工商户应当于每年1月1日至6月30日,向登记机关报送年度报告。

 虽然在增值税和工商报告方面,公司和个体工商户差不多。但是其投资人在责任承担和所得税缴纳方面,两者是有很大区别的。

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接下来,我们通过一个案例,从所得税角度来分析,成立公司或个体工商户,哪个更有利。

【案例】2019年1月,自然人王某决定辞职下海,自主创业,成立了一个机械加工厂。在进行工商登记的时候,应该选有限责任公司还是个体工商户,有点摸不清头脑。

王某预计加工厂年收入可达300万,成本费用大约200万。假设资产总额、从业人数等均符合小微企业条件,无纳税调整项,税后利润全部用于分红。

①选择有限责任公司:如果所得税核定征收,加工制造业应税所得率一般在5%~15%,假设税局核定的应税所得率为10%,

需缴纳企业所得税=300*10%*25%*20%=1.5万元,

注:根据财税[2019]13号文件,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。   

缴纳个人所得税=(100-1.5)*20%=19.7万元;

如果所得税查账征收,

需缴纳企业所得税=(300-200)*25%*20%=5万元,

缴纳个人所得税=(100-5)*20%=19万元;

②选择个体工商户:如果个人所得税核定征收,加工制造业应税所得率一般在5%~20%之间,假设税局核定的应税所得率为10%,不考虑专项附加扣除和其他扣除的情况下,

应纳税所得额=300*10%-6=24万元,

需缴纳个人所得税=24*20%-1.05=3.75万元;

注:各地个体工商户核定征收减除费用政策不一致,具体按当地口径执行。

如果所得税查账征收,不考虑专项附加扣除和其他扣除的情况下,

应纳税所得额=300-200-6=94万元,

需缴纳个人所得税=94*35%-6.55=26.35万元;

附个税应税所得率表和税率表:

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为了方便大家比较,小编将上述案例的测算结果进行了罗列:

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从上述表格可以看出,所得税核定征收的情况下,由于股东分红的个税税率20%为固定税率,选择成为个体工商户可以少交很多税款。

而所得税查账征收的情况下,个体工商户缴纳的所得税更多。

需要说明的是,由于生产经营所得个税是累进税率,涉及税率跳档问题。因此上述结论仅适用于本文案例。

在实务工作中,我们需要进行综合测算才能确定什么情况下税负更低。

为大家提供一个测算思路:(单位:万元)

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(说明:假设应纳税所得额等于企业利润总额,且税后利润全额分配)

上述表中仅仅从所得税税负上对公司和个体工商户的优劣进行了比较,实际上成立有限公司还是个体工商户,不能仅看所得税税负,还需要考虑责任承担问题,毕竟个体工商户是无限责任制。

如果业务规模比较小的话,注册成个体工商户比较省事儿。但是如果业务量大,企业规模较大,建议还是注册有限公司比较妥当一些。

最后提醒一点,无论是选择注册个体工商户还是有限公司,都注意不要将“零申报”和“不申报”混淆。认为自己符合零申报的情形,就可以不报税。这其实也是大错特错!零申报≠不申报,零申报也是需要在规定时间向税务局进行报税的!本月征期为9月18号,还没有申报的企业请尽快完成申报工作!

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