残保金的基数如何确定?逾期未认证的专票如何处理?

2019-09-10 00:35:24来源:亿企赢作者:财税支持部
2742 4 4

1、问:残保金的基数如何确定?

答:残保金是按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数,和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。

计算公式如下:残保金年缴纳额=(上年用人单位在职职工人数×1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数)×上年用人单位在职职工年平均工资。

小贴士:如果超过2倍了,可将上面公式中的“上年用人单位在职职工年平均工资”替换为“当地全年社会平均工资的2倍”。 

 2、问:逾期未认证的专票如何处理?

答:需要看一下是什么原因导致的逾期未认证。

①如果是非客观原因逾期未认证,按照普通发票入账,进项税额不得抵扣,同时也不属于开具红票的情形,不能开红票;

②如果是客观原因造成逾期未认证,则可以经主管税务机关核实、逐级上报,由省国税局认证并稽核比对后,对比对相符的增值税扣税凭证,允许纳税人继续抵扣其进项税额。

注:客观原因的具体类型可以参考《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》国家税务总局2011年第50号公告文。

 3、问:出差人员餐饮费发票能否列支差旅费?

答:企业职工出差,一般都规定有出差补助或补贴标准。对于职工出差期间的餐饮发票应该合理进行划分:

①属于宴请客户等招待性质发生的餐费,应计入“业务招待费”;

②如果是出差期间职工个人发生的餐费,应分两种情况:

一种是单位财务制度规定实报实销形式的,餐费发票可以计入差旅费;

另外一种是按财务制度实行按出差天数计算的,每天含餐费等的出差补贴,支付的餐补可以列支到差旅费入账并在所得税前扣除,这种情况下无需发票,按出差天数*补贴标准计算,与出差的差旅费单据一同报销。

 4、问:房产税计算时是包含按容积率计算的土地价值的,由于房产证今年刚办下来,测绘的实际建筑面积跟以前计算容积率时的建筑面积有差异,这样就导致了房产税的差异,对于这种差异是多退少补吗,补的话就会产生滞纳金?

答:财税〔2010〕121号文件第三条规定:“对按照房产原值计税的房产,无论会计上如何核算,房产原值均应包含地价,包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的,按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。”

对于确权面积差产生的房产税计税基础差异,是否调整,并未明确规定,建议咨询当地主管税务机关。

 5、问:加计抵减报表怎么填写?

答:加计抵减额体现在附表四的第二部分,其中第2列为当期计提加计抵减额,5列为本期实际抵减额。

在主表中,适用加计抵减政策的纳税人,按以下公式填写。

第19栏“应纳税额”:反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额。

本栏“一般项目”列“本月数”=第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-“实际抵减额”;

本栏“即征即退项目”列“本月数”=第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“实际抵减额”。

适用加计抵减政策的纳税人是指,按照规定计提加计抵减额,并可从本期适用一般计税方法计算的应纳税额中抵减的纳税人(下同)。“实际抵减额”是指按照规定可从本期适用一般计税方法计算的应纳税额中抵减的加计抵减额,分别对应《附列资料(四)》第6行“一般项目加计抵减额计算”、第7行“即征即退项目加计抵减额计算”的“本期实际抵减额”列。

 6、问:发票记账联是否需要盖章?

答:发票记账联无需盖章。

参考文件:税总货便函〔2017〕127号《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》:单位和个人在开具发票时,必须做到按照号码顺序填开,填写项目齐全,内容真实,字迹清楚,全部联次一次打印,内容完全一致,并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

 7、问:批发行业的所得税税负率怎么算?

答:所得税贡献率=应纳所得税额÷主营业务收入×100%。贡献率是纳税评估体系的其中一项评估指标,标准值、预警值因具体行业和地区不同,也会不同,具体以当地税务机关的回复口径为准。

您可以参考国税发【2005】43号《纳税评估管理办法(试行)》

所得税贡献率=应纳所得税额÷主营业务收入×100%。

将当地同行业同期与本企业基期所得税贡献率相比,低于标准值视为异常,可能存在不计或少计销售(营业)收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题,应运用所得税变动率等相关指标作进一步评估分析。

 8、问:一般纳税人销售已经抵扣过进项税的固定资产,怎样申报纳税?

答:一般纳税人销售自己使用过的已经抵扣进项税的固定资产,应按照13%税率开具发票,根据开票信息填写到增值税申报表附表1第一栏对应列。

 9、问:收到的运输服务的发票,备注栏没有填写,可以吗?

答:运费发票备注栏没有填写属于不合规发票,需要退回重开。参考文件:《关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年99号)中第一条规定:“增值税一般纳税人提供货物运输服务,使用增值税专用发票和增值税普通发票,开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中,如内容较多可另附清单。”

 10、问:现在一般纳税人还能变小规模吗?需要符合什么条件的能变?

答:符合条件的可以,转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人,在2019年12月31日前,可选择转登记为小规模纳税人。

注:(1)2019年可选择转登记的纳税人,涵盖包括营改增试点纳税人在内的所有增值税一般纳税人;

(2)曾在2018年选择过转登记的纳税人,后又登记为一般纳税人的,在2019年仍可选择转登记为小规模纳税人;

(3)纳税人在2019年内只能选择转登记1次;

(4)适用差额征税的纳税人,以差额前的销售额确定是否可以选择转登记。

 




标签: 热点问答
评论

4

资讯评论 文明上网理性发言,请遵守评论服务协议 0条评论
请输入1个字以上(0/200)

意见反馈

亲爱的用户:

您好,为了给您提供更好的服务,我们希望收集您在使用亿企赢官网时的看法或建议。对您的配合和支持表示衷心感谢!您也可以联系我们的热线40071-12315反馈意见。

提交成功!