个人买卖二手车涉及哪些税?房产税的纳税义务发生时间及申报时间?

2019-09-17 16:56:22来源:亿企赢作者:财税支持部
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1、问:个人购买二手车涉及哪些税?

答:个人购买二手车需要缴纳印花税和车船税。

印花税:按“产权转移书据”以所载金额的万分之五计算,并享受50%的税额减免。

车船税:属于车船税应税范围内的车辆,在缴纳保险的时候,由保险公司代扣代缴。

 2、问:个人(自然人)销售二手车涉及到哪些税?

答:其他个人销售二手车涉及印花税和个人所得税:

需要按照产权转移数据缴纳印花税(记载金额的万分之五);

转让方需要按照财产转让缴纳个人所得税(收入总额-财产原值-合理税费)×20%

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条下列项目免征增值税:(七)销售的自己使用过的物品。

所以其他个人(自然人)销售自己使用过的物品免征增值税和附加税。

 3、问:残疾人就业保障金“工资总额”是应发还是实发?

答:“工资总额”应当是应发工资,就是扣除个人所得税和个人承担的社保之前的金额,包含工资、奖金、津贴等,这个是按照国家统计局的规定计算的。

 4、问:什么样的过桥费可以进行抵扣?

答:参考以下几种情况:

(1)取得的是征税的通行费增值税电子普通发票可以通过发票勾选平台勾选认证抵扣;

(2)取得的是税务机关监制的桥、闸通行费纸质发票可以计算抵扣进项税额:

      桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%

特别提醒:

取得的是财政部监制的通行费纸质发票不能抵扣进项税;

取得的是税务机关监制的高速公路通行费纸质发票不得计算抵扣进项税额(在2018年6月30日之前可计算抵扣);

取得是税务机关监制的一级、二级公路通行费纸质发票不得计算抵扣进项税(在2018年12月31日之前可计算抵扣)。

 5、问:货运公司处理了一批车,在申报时根据二手车发票做了无票收入,账务上怎么做分录?

答:(1)固定资产转入清理

借:固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷:固定资产

(2)发生清理费用

借:固定资产清理

贷:银行存款

(3)收到处置收入(或残料)

借:银行存款、原材料等

贷:固定资产清理

应交税费——应交增值税(销项税额)/应交税费——简易计税/应交税费——应交增值税

(4)结转固定资产净损益

净损失

借:资产处置损益

贷:固定资产清理

净收益

借:固定资产清理

贷:资产处置损益

注:执行小企业会计准则的,不涉及“固定资产减值准备”科目,固定资产清理科目余额结转到“营业外收入”或“营业外支出”科目。

 6、问:房产税纳税义务发生时间?

答:(1)购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起 ;

(2)购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起;

(3)出租、出借房产,自交付出租、出借房产之次月起;

(4)房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房,自房屋使用或交付之次月起;

(5)纳税人自建的房屋,自建成之次月起;

(6)纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起;

(7)纳税人在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋,应按法规征收房产税。

(8)融资租赁的房产,由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的,由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

 7、问:房产税什么时候申报,是9月申报吗?

答:房产税的征收方式有两种:

(1)从价计征,即按照房价缴税,在每年自然月的3月和9月进行申报,3月申报本年1-6月的数据,9月申报本年7-12月的数据。

(2)从租计征,即按照租金收入缴纳,征收期需要依据税局核定:如果是半年期,也是自然月3月和9月份申报;如果月报或季报,则需要在对应月份的征期内申报。

 8、问:计提工资薪金和社保的账务如何处理?

答:(1)计提工资

借:××费用(管理/销售等)

贷:应付职工薪酬----职工工资

(2)计提社保(企业部分)

借:××费用(管理/销售等)

贷:应付职工薪酬----社会保险费

(3)次月发放工资时

借:应付职工薪酬----职工工资

贷:其他应付款(个人部分)

应交税费----应交个人所得税

库存现金/银行存款

(4)缴纳社保

借:应付职工薪酬----社会保险费(企业部分)

其他应付款(个人部分)

贷:库存现金/银行存款

(5)缴纳个人所得税

借:应交税费----应交个人所得税

贷:银行存款

 9、问:一般纳税人销售自产或者外购砂石、砂土,可以简易计税吗,税率是多少 ?

答:需要区分是自产还是外购:

(1)一般纳税人销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料可选择简易计税办法 3%缴纳增值税。

(2)一般纳税人销售外购的砂、土、石料不能选择简易计税,需要按照13%税率缴纳增值税。

 10、问:丢失机动车销售统一发票如何处理?

答:丢失机动车销售发票后,可采取重新补开机动车销售发票的方法解决。

具体程序为:

(1)丢失机动车销售统一发票的消费者到机动车销售单位取得机动车销售统一发票存根联复印件(加盖销售单位发票专用章);

(2)到机动车销售方所在地主管税务机关盖章确认并登记备案;

(3)由机动车销售单位重新开具与原机动车销售统一发票存根联内容一致的机动车销售统一发票。

政策参考:税总货便函2017年第127号《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》。

 

 



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