【风险点点看】印花税虽小,这个征税项目千万别忘记!

2019-09-24 13:34:41来源:办税服务中心作者:尹秋月
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【场景案例】

宝德股份(300023.SZ)于2019年9月16日发布公告,披露二级子公司湖州庆汇于2015年10月取得投资款1,000万元的“实收资本”,未申报缴纳印花税5,000元,2017年8月29日被原湖州市地方税务局稽查局依据《中华人民共和国税收征收管理办法》第六十四条第二款处以罚款2,500元。

(案例来源:上市公司税讯)

【风险点睛】

对湖州庆汇处未申报缴纳的税款50%罚款,属于《中华人民共和国税收征收管理办法》罚则下的最低处罚程度的处罚,不属于情节严重的税务违法情形。

“记载资金的账簿”印花税的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额,自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。另外自2019年1月1日开始,对小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征印花税(不含证券交易印花税)。

印花税虽然小,但是税目繁多,许多会计常常搞不清某些业务是否需要缴纳,也会因为对应税范围不清晰导致漏缴。

【政策点睛】

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条规定,纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

【结论】

实务中,印花税也存在一定的风险和误区。对于未签订应税合同,合同金额不能确定的业务,并不代表可以不缴。未签订应税合同的,可按营业收入计缴税金;合同金额无法确定的,可以先按定额5元贴花,结算时再按实际金额计税补缴印花税。另外,对于没有执行的合同,有些企业会误以为不需缴纳印花税,从而导致漏缴。根据政策规定,只要存在签订应税合同的行为,企业就应按规定全额计算缴纳印花税,因此不论合同是否执行或部分执行,企业都要贴花。为避免相关涉税风险,企业应做好合同管理,定期核对合同业务,防范漏缴税金的风险。

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