【风险点点看】推广活动中的这两项费用,你核算对了吗?

2019-11-08 15:19:51来源:办税服务中心作者:尹秋月
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【场景案例】

前沿生物(K0152.SH)于2019年10月28日发布公告,应要求对招股说明书披露的市场推广费的构成,会务费支出的具体对象以及对应的时间及金额,是否取得发票、是否税前列支等事项进行说明。

公告披露市场推广费的主要构成包括会务费和业务宣传费。其中,会务费核算发行人组织或者参与的学术推广会、产品推广展会产生的会务费用;业务宣传费核算为辅助推广的耗材费用(比如笔记本、背包、易拉宝等)以及服务费(包括制作费,印刷费)等。2018年度会务费及业务宣传费较高,主要是由于2018年度为新药上市开展了上市会,并制作了较多产品学术资料、品牌提示物等。

公司答复意见称,会务费的支付对象与公司不存在关联关系、且已取得发票,符合税前列支要求。相关交易价格的制定,依据参加活动的人数、活动时长等综合确定,价格公允。

此外,会务费支出主要是公司通过会务服务公司组织或参与各项大型或专题会议活动所发生的费用,其中包括会场租赁搭建、展位费等相关支出。发行人报告期内的会务费均取得合理证明,如合同、账单等资料,并取得合规发票,因此发行人支付的上述会务费符合税前抵扣的要求。

                                             (案例来源:上市公司税讯)

【风险点睛】

一般企业的市场推广活动会产生各种各样的费用,各项支出对象也有不同,因此企业在费用核算、报销、税前扣除等环节容易存在多种风险。

会务费和业务宣传费是企业推广活动中的常见费用,在会计核算上,会务费包括会议室预定、住宿、用餐、接送服务、秘书服务、广告服务、会后旅游等主要事项的费用。除了核算范围需要明确外,会务费的税前列支材料也要注意。除了发票,还需要包括的证明材料有:会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。财务人员要注意审核材料的完整性、合理性,以保证扣除凭证的真实有效。

业务宣传费是指企业开展业务宣传活动所支付的费用,包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。在明确核算范围时要把握这一准则。一般企业的广告费和业务宣传费在不超过当年销售(营业)收入15%的部分限额扣除,超过部分准予结转。而对于选择分摊扣除广宣费的关联方企业来说,需要注意关联方归集到另一方扣除的广告费和业务宣传费,必须在按其销售收入的规定比例计算的限额内,且该转移费用与在本企业(被分摊方)扣除的费用之和,不得超过按规定计算的限额。

【政策点睛】

《企业所得税法实施条例》第四十四条;

《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔2017〕41号)第二条。

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