【亿企答税第37期】新的一年,记得申请这件事!有钱拿

2020-01-14 16:31:32来源:亿企赢作者:顾令娜
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编者按:《亿企答税》依托亿企赢强大的社群力量,汇集百万群友提出的热点问题,专门为中小企业财税人员提供财税实务解答,电子期刊首发于亿企赢财税会员QQ群。本专栏节选精华内容,以飨读者。

1.可以用于抵扣的普通发票有哪些?

解答(1)通行费发票

自2019年1月1日后,纳税人支付的通行费按照增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额;纳税人支付的桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额计算抵扣。

(2)国内旅客运输发票

包括取得单位抬头的增值税电子普通发票、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、注明旅客身份信息的铁路车票、注明旅客身份信息的公路水路等其他客票的。

(3)农产品销售发票

农产品销售发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

(4)农产品收购发票

农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人收购自产免税农业产品时,由付款方向收款方开具的发票。收购发票特点是发票左上角会打上“收购”两个字。

提醒:航空运输电子客票行程单查询真伪网址:

http://www.caac.gov.cn/INDEX/HLFW/DZKPYZ/

中国民用航空局网站首页中部——“电子客票验真”

参考政策:《财政部、税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税[2017]90号)第七条;

 《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第六条;

《财政部、税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税[2017]37号 )。

2.营业外收入是否需要缴纳企业所得税?

解答:汇算清缴是在利润总额基础上通过纳税调整来计算应纳税所得额计税的。

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。

因此,营业外收入也是需要计算缴纳企业所得税的。

提醒:(1)按核定成本费用或核定应纳所得税额方式进行核定征收的企业所得税,无需考虑营业外收入。

(2)涉及不征税收入转入营业外收入的情况,要通过企业所得税汇算清缴《纳税调整项目明细表》做纳税调整。  

3.个税手续费返还要在什么时间申请?

解答:每年3月30日前需要向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料,申请个税手续费返还。

提醒:“三代”税款手续费按年据实清算,因“三代”单位或个人自身原因,未及时提交申请的,视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。

参考政策:《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行[2019]11号)四、手续费管理(一)预算管理的第2条。

4.预付账款是否为必设科目? 

解答:(1)预付账款业务不多的企业,可以不设置预付账款科目,将预付账款在应付账款科目借方核算,但是在编制财务报表时,还是需要将预付账款和应付账款金额分开列报。

(2)预付账款业务较多的企业,需要单独设置预付账款科目并且在编制财务报表时单独列报。

提醒:预收账款科目设置参考上述规则,预收账款业务不多的企业,可以通过应收账款科目核算。

5.2019年后小型微利企业所得税如何计算税款?

解答:自2019年1月1日至2021年12月31日,小型微利企业的所得税额按以下方法计算:

(1)对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,即按照5%计算应纳税额。

例如:应纳税所得额为80万元,应纳企业所得税税额为80×5%=4万元。

(2)对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,即超过100万元的部分按照10%计算税额,100万元以内的仍按照5%计算应纳税额。

例如:应纳税所得额为120万,应纳企业所得税税额=100×5%+(120-100)×10%=7万元。

参考政策《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)第一条。

亿企答税横条.jpg审核:尹秋月 郭晓婵

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解答:可以享受的,自然人(即其他个人)适用增值税小规模纳税人地方税种和相关附加的减征优惠政策,可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加,各省(自治区、直辖市)政策落实文件中作出特殊规定的除外。

提醒:个体户一般纳税人不享受“六税两费”的减征优惠政策。

参考政策:《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十九条;

《营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2016]36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三条;

《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号公布)第四条;

《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号)。   

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